Оплата труда и налогообложение
Шаг 7. Выплата заработной платы
Способ выплаты заработной платы зависит от правового статуса иностранного гражданина. Иностранцы, имеющие вид на жительство, являются налоговыми резидентами и могут получать заработную плату наличными.
Однако, согласно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ, иностранные граждане без ВНЖ являются валютными нерезидентами, а потому, согласно части 2 статьи 14 данного закона, не могут получать денежные средства наличными. Для получения зарплаты иностранцу необходимо открыть банковский счет.
Согласно статье 131 ТК РФ, заработная плата выплачивается в национальной валюте — в рублях, за исключением специально оговоренных Законом №173-ФЗ случаев. Например, ситуации, когда работники фактически исполняют свои трудовые обязанности за пределами территории РФ.
Порядок выплаты зарплаты гражданам России и иностранцам не отличается. Так же, как и гражданам РФ, заработная плата иностранным работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца (статья 136 ТК РФ).
Шаг 8. Налогообложение иностранцев
НДФЛ
Размер НДФЛ для иностранцев в 2024 году зависит от налогового статуса работника. Если иностранец находится на территории России от 183 дней и более, то НДФЛ рассчитывается, как и для российских граждан-налоговых резидентов по ставке 13% (15%). Для тех, кто пробыл в России менее 183 дней, — 30% как для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (пункт 3.1 статьи 224 НК РФ). Но есть исключения.
Доходы граждан-налоговых резидентов стран ЕАЭС облагаются по тем же ставкам, что и доходы резидентов РФ (статья 73 договора об ЕАЭС). Иностранцы, работающие на основе патента, также платят НДФЛ по ставке 13% (15%) вне зависимости от срока пребывания (пункт 3.1 статьи 224 НК РФ).
Работодатель имеет право уменьшить размер НДФЛ на авансовые платежи по патенту, уплаченные сотрудником за налоговый период (статья 227.1 Налогового кодекса РФ). Для этого ему необходимо обратиться в Инспекцию Федеральной налоговой службы России, чтобы получить уведомление о праве уменьшения НДФЛ за текущий налоговый период на сумму аванса, уплаченного в счет налога.
Обратите внимание. Для уменьшения исчисленной суммы налога понадобятся письменное заявления работника, а также документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (пункт 6 статьи 227.1 НК РФ).
Иностранцы-резиденты РФ также имеют право на налоговые вычеты.
Страховые взносы
В 2023 году был установлен единый тариф страховых взносов для пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
На данный момент отдельного тарифа для начисления взносов с выплат временно пребывающим иностранным работникам нет — они облагаются страховыми взносами по тем же тарифам, что и выплаты работникам-гражданам РФ.
Работодатели вносят платежи по следующему тарифу: 30% на суммы выплат, не превышающих 2 225 000 рублей; 15,1% на суммы свыше установленного лимита (Постановление Правительства от 10 ноября 2023 года № 1883).
Обратите внимание. По международным соглашениям иностранец может быть застрахован только по одному или двум видам обязательного страхования — в таком случае взносы начисляются по каждому виду страхования в едином тарифе (пункт 1 статьи 7 НК РФ). Применяется следующая пропорция: пенсионное страхование (72,8%), обязательное медицинское страхование (18,3%), страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (8,9%) (пункт 6.2 статьи 431 НК РФ). Например, по соглашению с Китаем (Соглашение с Правительством КНР от 3 ноября 2000 года) граждане страны не являются в России застрахованным по обязательному пенсионному страхованию — следовательно, пенсионные взносы за них не платят.
Обратите внимание. Высококвалифицированные специалисты не застрахованы ни по одному из видов социального страхования, поэтому за них не платят страховые взносы.
Социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний распространяется и на иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами (статья 5 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ).
Возможные проблемы и решения
Отказ в выдаче разрешения на работу или его аннулирование
В некоторых случаях иностранцу могут отказать в получении разрешения на работу или же аннулировать его:
- иностранный гражданин создает угрозу безопасности страны;
- участвует, финансирует или планирует террористическую деятельность;
- подвергался выдворению из России в течение пяти лет, предшествовавших подаче заявления;
- предоставил ложные сведения — или же произошел подлог со стороны работодателя;
- осужден за преступление или имеет непогашенную судимость;
- два и более раза привлекался к административной ответственности на территории РФ в течение одного года;
- выбрал для постоянного проживания другую страну или не был в России в течение полугода;
- является потребителем наркотических средств/не предоставил сертификат об отсутствии ВИЧ-инфекции, болен инфекционным заболеванием, опасным для окружающих
- не достиг возраста 18 лет;
- аннулировал разрешение по своей инициативе;
- получил запрет на въезд на территорию РФ;
- не предоставил в течение 30 дней с момента въезда в органы МВД документа, подтверждающего знание русского языка, истории и основ законодательства России;
- не обратился в течение 30 дней в органы МВД для прохождения дактилоскопической регистрации или фотографирования (пункты 9, 9.1, 9.1-1 и 9.5 статьи 18 №115-ФЗ).
Аннулирование разрешения на работу влечет за собой прекращение трудового договора (пункт 9.3 статьи 18 №115-ФЗ).
Подать документы повторно можно не ранее, чем через год.
Отказ в выдаче патента или его аннулирование
Согласно статье 13.3 №115-ФЗ, причины отказа в выдаче и аннулировании патента совпадают с отказом в выдаче и в аннулировании разрешения на работу. Также отказ в выдаче или аннулирование патента возможны в следующих случаях:
- иностранный гражданин привлекал для работы по своему патенту других людей (подпункт 1 пункта 22);
- не подал в течение двух месяцев с момента выдачи патента уведомление о ведении трудовой деятельности в связи с заключением трудового договора или договора ГПХ в органы МВД (пункт 7);
- компетентные органы не смогли подтвердить сведения о работодателе или заказчике работ/услуг в едином реестре (подпункт 5 пункта 22).
После отказа в выдаче или аннулировании патента податься на получение документа вновь можно только через год.
Чтобы избежать таких случаев в дальнейшем, нужно соблюдать миграционное законодательство РФ и внимательно относиться к документации и уведомлениям компетентных органов.
Нарушения миграционного законодательства: ответственность работодателя
Наем иностранных работников может быть весьма выгоден для компании. Но если не учитывать все аспекты оформления иностранцев, то работодателя ждут проблемами с законом. Мы перечислили популярные нарушения и ответственность за них: все штрафы, связанные с нарушением порядка пребывания в России, изложены в Главе 18 КоАП РФ.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Может ли иностранный гражданин применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?
В России в качестве самозанятых могут зарегистрироваться исключительно граждане стран-членов ЕАЭС и Украины. Для получения статуса самозанятого иностранцу необходимо завести ИНН.
Правила ведения деятельности как самозанятого у иностранцев точно такие же, как у россиян. Иностранные граждане платят аналогичную налоговую ставку: 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами.
- Какова квота на иностранную рабочую силу?
Лимиты на наем иностранных работников установлены Постановлением Правительства от 16 сентября 2023 года №1511. В документе указана максимально возможная доля иностранцев в каждой отрасли: например, в розничной торговле табачными изделиями не более 15%, а в деятельности автомобильного грузового транспорта — не более 24%.
Обратите внимание. Постановление не распространяется на иностранных граждан, имеющих ВНЖ, РВП, РВПО (Разрешение на временное проживание в целях получения образования), на высококвалифицированных специалистов, а также граждан стран — членов ЕАЭС (смотрите письмо Минтруда от 19 октября 2021 года № 16-4/10/В-13774).
Главное из материала
Для трудоустройства иностранных граждан необходимо:
1. Определить статус иностранного гражданина — иностранец с ВНЖ, РВП, временно пребывающий, гражданин стран-членов ЕАЭС, высококвалифицированный специалист.
От этого зависит порядок трудоустройства иностранного работника.
2. Собрать необходимые документы и проверить их на подлинность. Список документов зависит от статуса иностранного гражданина.
3. Подписать трудовой договор на русском языке или на двух языках — русском и родном языке иностранца.
4. Уведомить о приеме иностранного гражданина на работу компетентные органы.
- Всем иностранцам, кроме имеющих ВНЖ, зарплата выплачивается на банковский счет.
- Ставка НДФЛ для иностранца, находящегося в России менее 183 дней, составляет 30%, а свыше этого срока — 13% (15%).
- Все штрафы, связанные с пребыванием в России иностранных граждан, изложены в Главе 18 КоАП РФ.
- В качестве самозанятых в России могут зарегистрироваться только граждане стран-членов ЕАЭС и Украины.
- Количество нанимаемых иностранных работников ограничено лимитов, установленным Правительством РФ.
Как упростить трудоустройство иностранных граждан с помощью КЭДО
Процесс трудоустройства иностранного гражданина в России представляет собой трудный путь для работодателя. Чтобы упростить задачу для всей организации и сократить время оформления будущего коллеги-иностранца, компании переходят на кадровый электронный документооборот (КЭДО).
Электронный документооборот для сотрудников с иностранным гражданством работает так же, как для граждан России.
Вот основные возможности платформы КЭДО от EasyDocs:
- Проверка и удаленное трудоустройство кандидата. Настраивайте анкеты кандидатов для разных вакансий. Собирайте данные у соискателей и проверяйте их в автоматическом режиме.
- Ознакомление с ЛНА. Ознакомьте кандидатов с локально-нормативными актами до подписания трудового договора в соответствии с ТК РФ.
- Подписание и хранение документов в электронном виде. Выпускайте электронные подписи для сотрудников и руководителей. Подписывайте и храните кадровые документы удобно, законно и безопасно.
- График отпусков. Формируйте график отпусков, уведомляйте сотрудников об отпуске, переносите отпуска в удобном формате, используя наглядный календарь.
- Маршруты документов. Отправляйте приказы и заявления по гибко настраиваемым маршрутам. Создавайте маршруты заранее или в момент формирования документа.
Кадровый ЭДО от EasyDocs интегрируется с 1С:ЗУП и имеет уникальный модуль интеграции с 1С:Бухгалтерия. Открытый API позволяет интегрировать платформу с любыми системами.